Смерть підприємця – це не лише особиста втрата для родини, а й юридичний процес, який сам по собі не запускається. ФОП не зникає автоматично: у реєстрах він лишається активним, податкова продовжує нараховувати внески, а рахунки можуть бути заблоковані банком. Усе це відбувається, допоки не буде внесено запис про припинення діяльності в Єдиному державному реєстрі. Для спадкоємців це може стати неприємним сюрпризом. Борги накопичуються, контрагенти висувають вимоги, а час грає не на вашу користь. Важливо розуміти: навіть якщо людини вже немає, її зобов’язання як підприємця можуть жити далі – і вплинути на спадщину.
У цьому матеріалі буде розкрито, як правильно закрити ФОП після смерті його власника відповідно до чинного законодавства України станом на липень 2025 року, щоб уникнути фінансових втрат і юридичних ускладнень
Нормативна база станом на 2025 рік
Припинення діяльності ФОП у разі смерті підприємця регулюється комплексом норм спадкового, реєстраційного та податкового права. Передусім застосовується Цивільний кодекс України (статті 1216–1285), який визначає порядок прийняття спадщини та межі відповідальності спадкоємців. Без оформлених спадкових прав неможливо ініціювати припинення підприємницької діяльності.
Далі – Закон № 755-IV, який передбачає подання заяви до державного реєстратора чи нотаріуса для внесення запису до ЄДР. Після цього інформація автоматично надходить до податкової.
Податковий кодекс України регулює подання звітності, порядок зняття з обліку та межі відповідальності перед бюджетом. Особливу роль тут відіграє пункт 97.2, що стосується зобов’язань після смерті платника.
Також важливий Закон № 2464-VI про ЄСВ: хоча самі спадкоємці не є платниками внеску, зобов’язання тривають до моменту офіційного припинення ФОП.
Електронний обмін між реєстрами забезпечується відповідно до постанови КМУ № 1185/2020 та наказу Мін’юсту № 1064/5 від 29.06.2023, що дозволяє оперативно передавати інформацію між ДРАЦС, ЄДР і ДПС – зазвичай протягом одного робочого дня. Завдяки злагодженому функціонуванню цієї нормативної бази, спадкоємець може діяти юридично грамотно та уникнути помилок, які призводять до податкових ризиків.
Алгоритм дій спадкоємця
Дотримання наведеної послідовності мінімізує ризик податкових санкцій і судових спорів.
- Свідоцтво про смерть. Отримайте документ у ДРАЦС.
- Прийняття спадщини. Подайте заяву нотаріусу протягом шести місяців (ЦКУ, ст. 1270).
- Витяг із ЄДР. Перевірте податковий статус ФОП онлайн.
- Інвентаризація активів і боргів. Оцініть рахунки, устаткування, контракти, зобов’язання.
- Свідоцтво про право на спадщину. Нотаріус видає після шести місяців або за рішенням суду.
- Заява держреєстратору. Подайте через ЦНАП чи нотаріуса; додаються копії свідоцтв і паспорт.
- Повідомлення ДПС. Надішліть його через е-кабінет, щоб уникнути «сліпої» перевірки.
- Закриття рахунків. Після довідки-обхідного листа ДПС банк розблокує кошти.
- Ліквідаційна звітність. Подайте декларацію єдиного податку або Звіт про доходи протягом 40 днів (ПКУ, ст. 104).
- Розподіл майна та боргів. Погасіть вимоги кредиторів у межах спадкової маси (ЦКУ, ст. 1281–1282).
Податки та страхові внески
Від дати смерті до запису в ЄДР нарахування тривають за загальними правилами. Після припинення ДПС формує картку «ліквідація» й надає тридцять днів для узгодження суми. Недоплату можна погасити коштами ФОП або особистим рахунком спадкоємця; інакше борг стягнуть у межах успадкованих активів. Ставка ЄСВ у 2025 році залишається 22 %, але після місяця смерті база обнуляється. ФОП-платник ПДВ має подати ліквідаційну декларацію й анулювати реєстрацію. Прострочення понад десять днів тягне штраф у розмірі 10 % нарахованого ПДВ.
ДПС має право провести документальну позапланову перевірку, якщо виявить ризикові або сумнівні операції. Зазвичай така перевірка охоплює три останні календарні роки, але у випадку зовнішньоекономічної діяльності цей період може бути продовжений – до семи років. Варто заздалегідь підготувати реєстр первинних документів і розшифровку проводок, щоби скоротити час спілкування з ревізорами. Якщо ДПС виявить розбіжності між ЄРПН та поданими звітами, вона надсилає письмовий запит; відповісти треба протягом п’яти робочих днів.
Договори та контрагенти
Усі цивільно-господарські угоди діють, доки не розірвані. Судова практика 2023–2025 рр. підтвердила: якщо спадкоємці ігнорують вимоги, контрагент може стягнути збитки. Надішліть кожному партнеру лист про смерть підприємця та намір припинити зобов’язання, пославшись на ст. 607 ЦКУ. Якщо бізнес прибутковий, спадкоємець може укласти нову угоду й продовжити діяльність уже як власний ФОП або ТОВ. Не забувайте про працівників. Трудові договори припиняються датою смерті роботодавця, проте зарплата й компенсація за невикористану відпустку входять до спадкової маси. Якщо спадкоємці планують продовжити бізнес, укладіть із працівниками нові угоди не пізніше семи днів після реєстрації нового суб’єкта, щоб уникнути спорів щодо безперервного стажу.
Відповідальність за борги
Кредитори можуть заявити вимоги до спадкоємців протягом шести місяців із дня, коли їм стало відомо про відкриття спадщини. У разі пропущення цього строку без поважної причини – звернення може бути відхилене. Якщо загальна сума боргу перевищує вартість спадкового майна, нотаріус видає спадкоємцю посвідчення про відмову у задоволенні вимог. У такому разі особисте майно спадкоємця не підлягає стягненню. Водночас, якщо спадкоємець фактично починає розпоряджатися майном (наприклад, продовжує вести господарську діяльність або користується активами), це вважається мовчазним прийняттям спадщини. Така особа несе відповідальність за борги спадкодавця – але лише в межах одержаного майна.
Окремо слід врахувати питання заставленого майна. Якщо під забезпечення кредиту було передано, наприклад, транспортний засіб або обладнання, кредитор має переважне право звернути стягнення саме на цей об’єкт. Щоб зберегти актив, спадкоємець може протягом місяця після відкриття спадщини письмово заявити про намір погасити борг грошовими коштами. Така можливість передбачена статтею 589 Цивільного кодексу України і дозволяє узгодити умови реструктуризації. У такому разі варто отримати письмове підтвердження від банку або лізингової компанії. Без цього кредитор має право реалізувати заставу через нотаріальний виконавчий напис.
Типові помилки й їхня ціна
Найчастіше пропускають шестимісячний строк і відновлюють його через суд, витративши щонайменше 8 000 грн судового збору та гонорар адвоката. Друга проблема – подання заяви без нотаріального свідоцтва, що тягне відмову та повторний адмінзбір. Третій ризик – «забутий» ПДВ: прострочена декларація обходиться у штраф до 340 000 грн за обсягом операцій двох останніх кварталів. Додатково, четверте упущення – невчасне закриття банківського рахунка, що породжує комісію за обслуговування та блокування операцій.
Практичні поради юриста
Щоб уникнути зайвих витрат і спірних ситуацій, варто діяти злагоджено та передбачливо. Нотаріальні процедури та комунікацію з податковою службою краще проводити паралельно – це суттєво скорочує час. Якщо спадкоємці не можуть діяти особисто, рекомендується оформити довіреність або договір з адвокатом. Важливо регулярно перевіряти електронну пошту, яку використовував підприємець, – через неї можуть надходити важливі повідомлення від податкової, банку чи контрагентів.
У перший місяць після смерті підприємця доцільно провести інвентаризацію активів. Це дасть змогу уникнути втрат товару, а також зафіксувати майновий стан для подальших юридичних дій. Не менш важливо зберігати всі паперові документи у безпечному місці – чинне законодавство зобов’язує зберігати первинну бухгалтерську документацію не менш ніж три роки (ст. 44 ПКУ). Стан основних засобів рекомендується задокументувати: зробіть детальні фото та відео. Це дозволить обґрунтовано реагувати на можливі претензії з боку податкових органів або кредиторів.
Також варто відкрити окремий рахунок для тимчасового зберігання коштів, які належать ФОП. Це допоможе структурувати розрахунки й підтвердити добросовісність спадкоємця під час податкових перевірок. Такі дії зменшують імовірність конфліктів, захищають спадкове майно і дозволяють пройти процедуру ліквідації ФОП без непотрібних юридичних ускладнень.
Висновок
Ліквідація ФОП після смерті власника – процедура, де час відіграє ключову роль. Чим швидше спадкоємці ініціюють реєстраційні та податкові дії, тим менше сплатять штрафів і спокійніше пройдуть перевірку. Алгоритм, викладений вище, базується на чинних нормах 2025 року та багаторічній практиці.